Declaración informativa anual a presentar por las entidades en régimen de atribución de rentas

Orden Foral 119/2025, de 4 de diciembre, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se modifica la Orden Foral 81/2015, de 25 de noviembre, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueba el modelo 184 "Declaración informativa anual a presentar por las entidades en régimen de atribución de rentas" (BON de 26 de diciembre de 2025). Texto completo.

ORDEN FORAL 119/2025, DE 4 DE DICIEMBRE, DEL CONSEJERO DE ECONOMÍA Y HACIENDA, POR LA QUE SE MODIFICA LA ORDEN FORAL 81/2015, DE 25 DE NOVIEMBRE, DEL CONSEJERO DE HACIENDA Y POLÍTICA FINANCIERA, POR LA QUE SE APRUEBA EL MODELO 184 "DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL A PRESENTAR POR LAS ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS".

De acuerdo con el artículo 88 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio , las entidades en régimen de atribución de rentas deberán presentar una declaración informativa relativa a las rentas a atribuir a sus socios, herederos, comuneros o partícipes, residentes o no en territorio español.

Esta declaración informativa se cumplimenta con la presentación del modelo 184 aprobado por la Orden Foral 81/2015, de 25 de noviembre , del Consejero de Hacienda y Política Financiera.

Con el propósito de mejorar la calidad de la información fiscal contenida en el modelo 184, la presente orden foral introduce en los diseños de registro del anexo II de la Orden Foral 81/2015 , las modificaciones que se describen a continuación.

En primer lugar, se sustituye la referencia de los códigos de países o territorios, que anteriormente se hacía al anexo III de la Orden Foral 208/2008, de 24 de noviembre , del Consejero de Economía y Hacienda, por la referencia al anexo II de la Orden EHA/3496/2011, de 15 de diciembre , por la que se aprueba la relación de códigos de países y territorios.

En este sentido, se modifica la descripción del campo "CLAVE PAIS", que ocupa las posiciones 149-150 del registro de tipo 1 (registro de declarante) y las posiciones 79-80 del registro de tipo 2 (registro de Socio, Heredero, Comunero o Partícipe).

En segundo lugar, para facilitar la declaración de determinados incrementos y disminuciones de patrimonio, se modifican las subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la Clave G "Incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de transmisiones de elementos patrimoniales", tanto en el registro de entidad como en el registro de socio, heredero, comunero o partícipe, con el objetivo de establecer las mismas subclaves en ambos registros.

A este respecto, en el registro de la entidad, se modifica la descripción de las subclaves 01 a 07 y se eliminan las subclaves 08 a 09 para la clave G, que ocupan las posiciones 78-79 del registro. Como consecuencia, se modifica la descripción del campo "Incrementos/ disminuciones", en lo que se refiere a la clave G, que ocupa las posiciones 208-220 de dicho registro.

Por su parte, en el registro del socio, heredero, comunero o partícipe, se modifican las subclaves 01 y 02 y se adicionan las subclaves 03 a 07 para la clave G, que ocupan las posiciones 94-95 del registro. Como consecuencia, se modifica la descripción del campo "Importe (Rendimiento/Retención/ Deducción)", en lo que se refiere a la clave G, que ocupa las posiciones 96-108 de dicho registro.

Por otro lado, para que exista una concordancia en la descripción del campo "Importe. (Rendimiento / Retención / Deducción)", en las posiciones 96 a 108 del registro del socio, heredero, comunero o partícipe, se modifica la descripción de los importes relativos a las subclaves 01 y 02 de la clave F "Incrementos y disminuciones de patrimonio no derivados de transmisiones de elementos patrimoniales".

Finalmente, se sustituye el anexo I de la Orden Foral 81/2015 , por el anexo de la presente orden foral para actualizar su contenido de acuerdo con los cambios en los diseños de registro descritos.

El ejercicio de la potestad reglamentaria desarrollada mediante esta orden foral se ajusta a los principios de buena regulación previstos en el artículo 129 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas. Asimismo, se cumple con los principios de necesidad y eficacia, proporcionalidad, seguridad jurídica, transparencia, simplicidad y eficiencia, y accesibilidad establecidos en el artículo 129 la Ley Foral 11/2019, de 11 de marzo, de la Administración de la Comunidad Foral de Navarra y del Sector Público Institucional Foral.

En consecuencia, en uso de la habilitación conferida en el artículo 88.4 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, así como en el artículo 62 bis.4 del Reglamento de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo ,

ORDENO:

Artículo único. Modificación de la Orden Foral 81/2015, de 25 de noviembre , del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueba el modelo 184 "Declaración informativa anual a presentar por las entidades en régimen de atribución de rentas".

La Orden Foral 81/2015, de 25 de noviembre , se modifica en los siguientes términos:

Uno.-Se sustituye el anexo I de la Orden Foral 81/2015 , por el anexo de la presente orden foral.

Dos.-Anexo II.

Se modifica en los siguientes términos:

a) Modificación de la descripción del campo "CLAVE PAIS", que ocupa las posiciones 149-150 del registro de tipo 1 (registro de declarante), que tendrá la siguiente redacción:

"CLAVE PAIS. Campo alfabético.

Si la entidad en régimen de atribución de rentas está constituida en el extranjero deberán consignarse como clave país los dos caracteres alfabéticos correspondientes al país o territorio en el que esté constituida, de acuerdo con los códigos de países y territorios aprobados en el anexo II de la Orden EHA/3496/2011, de 15 de diciembre ."

b) Modificación de la descripción de las subclaves 01 a 07 y supresión de las subclaves 08 a 09 para la clave G, que ocupa las posiciones 78-79 del registro tipo 2 (registro de entidad), que tendrá la siguiente redacción:

"Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave G (incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de transmisiones de elementos patrimoniales):

01 Incrementos sujetos y no exentos generados en España.

02 Disminuciones generadas en España.

03 Incrementos sujetos y no exentos generados en el extranjero.

04 Disminuciones generadas en el extranjero.

05 Incrementos exentos por reinversión en virtud del artículo 45.2 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio .

06 Incrementos exentos por reinversión en virtud del artículo 45.4 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio .

07 Otros incrementos exentos."

c) Modificación de la descripción del campo "INCREMENTOS/ DISMINUCIONES", para los registros correspondientes a la clave G, que ocupa las posiciones 208-220 del registro de tipo 2 (registro de entidad), con la siguiente redacción:

“Cuando en el campo "Clave" (posición 77 del registro de tipo 2 del registro entidad) se consigne "F" y en el campo "Subclave" (posiciones 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro de entidad) se consigne "01" se indicará en este campo, sin signo y sin coma decimal: el importe de los incrementos de patrimonio obtenidos en España imputables en el ejercicio, excepto los que deban declararse en las subclaves 05, 06 o 07.

Cuando en el campo "Clave" (posición 77 del registro de tipo 2 del registro entidad) se consigne "F" y en el campo "Subclave" (posiciones 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro de entidad) se consigne "02" se indicará en este campo, sin signo y sin coma decimal: el importe de las disminuciones de patrimonio obtenidas en España imputables en el ejercicio.

Cuando en el campo "Clave" (posición 77 del registro de tipo 2 del registro entidad) se consigne "F" y en el campo "Subclave" (posiciones 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro de entidad) se consigne "03" se indicará en este campo, sin signo y sin coma decimal: el importe de los incrementos de patrimonio obtenidos en el extranjero imputables en el ejercicio.

Cuando en el campo "Clave" (posición 77 del registro de tipo 2 del registro entidad) se consigne "F" y en el campo "Subclave" (posiciones 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro de entidad) se consigne "04" se indicará en este campo, sin signo y sin coma decimal: el importe de las disminuciones de patrimonio obtenidas en el extranjero imputables en el ejercicio.

Cuando en el campo "Clave" (posición 77 del registro de tipo 2 del registro entidad) se consigne "F" y en el campo "Subclave" (posiciones 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro de entidad) se consigne "05" se indicará en este campo, sin signo y sin coma decimal: el importe de los incrementos de patrimonio derivados de la percepción de subvenciones en forma de capital por la rehabilitación de la vivienda habitual, excepto los que deban declararse en las subclaves 06 y 07.

Cuando en el campo "Clave" (posición 77 del registro de tipo 2 del registro entidad) se consigne "F" y en el campo "Subclave" (posiciones 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro de entidad) se consigne "06" se indicará en este campo, sin signo y sin coma decimal: el importe de los incrementos de patrimonio derivados de la percepción de subvenciones obtenidas como consecuencia de un expediente de rehabilitación protegida y a las que se aplica el apartado 1 de la disposición adicional 55.ª del Texto Refundido de la Ley Foral del IRPF.

Cuando en el campo "Clave" (posición 77 del registro de tipo 2 del registro entidad) se consigne "F" y en el campo "Subclave" (posiciones 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro de entidad) se consigne "07" se indicará en este campo, sin signo y sin coma decimal: el importe de los incrementos de patrimonio derivados de la percepción de subvenciones obtenidas para obras de rehabilitación y a las que se aplica el apartado 2 de la disposición adicional 55.ª del Texto Refundido de la Ley Foral del IRPF.

Cuando en el campo "Clave" (posición 77 del registro de tipo 2 del registro entidad) se consigne "G" y en el campo "Subclave" (posiciones 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro de entidad) se consigne "01" se indicará en este campo, sin signo y sin coma decimal: el importe de los incrementos de patrimonio sujetos y no exentos obtenidos en España imputables en el ejercicio.

Cuando en el campo "Clave" (posición 77 del registro de tipo 2 del registro entidad) se consigne "G" y en el campo "Subclave" (posiciones 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro de entidad) se consigne "02" se indicará en este campo, sin signo y sin coma decimal: el importe de las disminuciones de patrimonio obtenidas en España imputables en el ejercicio.

Cuando en el campo "Clave" (posición 77 del registro de tipo 2 del registro entidad) se consigne "G" y en el campo "Subclave" (posiciones 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro de entidad) se consigne "03" se indicará en este campo, sin signo y sin coma decimal: el importe de los incrementos de patrimonio sujetos y no exentos obtenidos en el extranjero imputables en el ejercicio.

Cuando en el campo "Clave" (posición 77 del registro de tipo 2 del registro entidad) se consigne "G" y en el campo "Subclave" (posiciones 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro de entidad) se consigne "04" se indicará en este campo, sin signo y sin coma decimal: el importe de las disminuciones de patrimonio obtenidas en el extranjero imputables en el ejercicio.

Cuando en el campo "Clave" (posición 77 del registro de tipo 2 del registro entidad) se consigne "G" y en el campo "Subclave" (posiciones 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro de entidad) se consigne "05" se indicará en este campo, sin signo y sin coma decimal: el importe de los incrementos de patrimonio exentos por reinversión previsto en el artículo 45.2 del TRLFIRPF.

Cuando en el campo "Clave" (posición 77 del registro de tipo 2 del registro entidad) se consigne "G" y en el campo "Subclave" (posiciones 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro de entidad) se consigne "06" se indicará en este campo, sin signo y sin coma decimal: el importe de los incrementos de patrimonio exentos por reinversión previsto en el artículo 45.4 del TRLFIRPF.

Cuando en el campo "Clave" (posición 77 del registro de tipo 2 del registro entidad) se consigne "G" y en el campo "Subclave" (posiciones 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro de entidad) se consigne "07" se indicará en este campo, sin signo y sin coma decimal: el importe de incrementos de patrimonio exentos distintos a los que deban declararse en las subclaves 05 y 06.”

d) Modificación de la descripción del campo "CLAVE PAIS", que ocupa las posiciones 79-80 del registro de tipo 2 (registro de Socio, Heredero, Comunero o Partícipe), que tendrá la siguiente redacción:

"CLAVE PAIS. En el caso de no residentes sin establecimiento permanente, se consignará XX, siendo XX el Código del país de residencia del declarado, de acuerdo con los códigos alfabéticos de países y territorios aprobados en el anexo II de la Orden EHA/3496/2011, de 15 de diciembre . En cualquier otro caso se rellenará a blancos."

e) Modificación de las subclaves 01 y 02 y adición de las subclaves 03 a 07 para la clave G, que ocupan las posiciones 94-95 del registro tipo 2 (registro de socio, heredero, comunero o partícipe), que tendrá la siguiente redacción:

"Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la Clave G (incrementos y disminuciones de patrimonio derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales):

01 Incrementos sujetos y no exentos generados en España.

02 Disminuciones generadas en España.

03 Incrementos sujetos y no exentos generados en el extranjero.

04 Disminuciones generadas en el extranjero.

05 Incrementos exentos por reinversión en virtud del artículo 45.2 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio .

06 Incrementos exentos por reinversión en virtud del artículo 45.4 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio .

07 Otros incrementos exentos."

f) Modificación de la descripción del campo "IMPORTE (RENDIMIENTO/RETENCION/DEDUCCION)", para los registros correspondientes a las claves F y G, que ocupa las posiciones 96-108 del registro de tipo 2 (registro de socio, heredero, comunero o partícipe), con la siguiente redacción:

“Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "A" se indicará en este campo: el importe de la renta atribuible (ingresos menos, en su caso, gastos deducibles) al miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas en concepto de rendimientos del capital mobiliario.

Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "C" se indicará en este campo: el importe de la renta atribuible (ingresos menos, en su caso, gastos deducibles) al miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas en concepto de rendimientos del capital inmobiliario.

Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "D" y en el campo "Subclave" (posiciones 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro de socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "01", se indicará en este campo: el importe de la renta atribuible (ingresos menos, en su caso, gastos deducibles) al miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas en concepto de rendimientos de actividades empresariales o profesionales.

Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "D" y en el campo "Subclave" (posiciones 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro de socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "02", se indicará en este campo: el importe de la subvención o ayuda atribuible al miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas.

Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "D" y en el campo "Subclave" (posiciones 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro de socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "03" o "04", se indicará en este campo: el importe de la ayuda exenta atribuible al miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas.

Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "E" se indicará en este campo: el importe de la renta atribuible al miembro de la entidad en concepto de renta contabilizada derivada de la participación en Instituciones de Inversión Colectiva, teniendo en cuenta que dicha renta solo es atribuible a los miembros de la entidad sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente.

Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "F" y en el campo "Subclave" (posiciones 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro de socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "01", se indicará en este campo: el importe del incremento atribuible al miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas no derivado de transmisiones de elementos patrimoniales, excepto que dicho incremento deba declararse en las subclaves 03, 04 o 05.

Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "F" y en el campo "Subclave" (posiciones 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro de socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "02", se indicará en este campo: el importe de la disminución atribuible al miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas no derivado de transmisiones de elementos patrimoniales.

Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "F" y en el campo "Subclave" (posiciones 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro de socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "03", se indicará en este campo: el importe del incremento atribuible al miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas procedente de subvenciones para rehabilitación de vivienda habitual, excepto que dicho incremento deba declararse en las subclaves 04 o 05.

Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "F" y en el campo "Subclave" (posiciones 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro de socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "04", se indicará en este campo: el importe de la subvención atribuible al miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas a la que se aplica el apartado 1 de la disposición adicional 55.ª del Texto Refundido de la Ley Foral del IRPF.

Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "F" y en el campo "Subclave" (posiciones 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro de socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "05", se indicará en este campo: el importe de la subvención atribuible al miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas a las que se aplica el apartado 2 de la disposición adicional 55.ª del Texto Refundido de la Ley Foral del IRPF.

Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "G" y en el campo "Subclave" (posiciones 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro de socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "01", se indicará en este campo: el importe del incremento sujeto y no exento, obtenido en España, atribuible al miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas derivado de transmisiones de elementos patrimoniales.

Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "G" y en el campo "Subclave" (posiciones 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro de socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "02", se indicará en este campo: el importe de la disminución, obtenida en España, atribuible al miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas derivada de transmisiones de elementos patrimoniales.

Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "G" y en el campo "Subclave" (posiciones 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro de socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "03", se indicará en este campo: el importe del incremento sujeto y no exento, obtenido en el extranjero, atribuible al miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas derivado de transmisiones de elementos patrimoniales.

Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "G" y en el campo "Subclave" (posiciones 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro de socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "04", se indicará en este campo: el importe de la disminución, obtenida en el extranjero, atribuible al miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas derivada de transmisiones de elementos patrimoniales.

Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "G" y en el campo "Subclave" (posiciones 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro de socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "05", se indicará en este campo: el importe del incremento de patrimonio exento atribuible al miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas, previsto en el artículo 45.2 del TRLFIRPF.

Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "G" y en el campo "Subclave" (posiciones 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro de socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "06", se indicará en este campo: el importe del incremento de patrimonio exento atribuible al miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas, previsto en el artículo 45.4 del TRLFIRPF.

Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "G" y en el campo "Subclave" (posiciones 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro de socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "07", se indicará en este campo: el importe del incremento de patrimonio exento atribuible al miembro de la entidad en régimen de atribución de rentas, distinto de los indicados en las subclaves 05 y 06.

Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "I" se indicará en este campo: las bases o los importes de deducción que resulten atribuibles al socio, heredero, comunero o partícipe.

Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "J" se indicará en este campo: las bases o los importes de deducción que resulten atribuibles al socio, heredero, comunero o partícipe.

Cuando en el campo "Clave" (posición 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero o partícipe) se consigne "K" se indicará en este campo: el importe de las retenciones e ingresos a cuenta atribuibles al miembro de la entidad.”

Disposición final única.-Entrada en vigor.

Esta orden foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de Navarra y será aplicable, por primera vez, a las declaraciones del modelo 184 que deban presentarse a partir de 1 de enero de 2026.

Pamplona, 4 de diciembre de 2025.-José Luis Arasti Pérez, consejero de Economía y Hacienda.

ANEXO I.-MODELO 184. DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL A PRESENTAR POR LAS ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS

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